BV opheffen met een vordering op de DGA (rekening-courant) hoe werkt dat?

BV opheffen met een vordering op de DGA is iets wat veel ondernemers willen doen, maar dat kan niet zomaar via een turboliquidatie. Een BV met een DGA-rekening-courant heeft namelijk nog een bate op de balans, en de wet schrijft voor dat een turboliquidatie alleen mag als er géén baten meer aanwezig zijn. De DGA-rekening-courant moet dus eerst worden afgelost, verrekend of fiscaal juist worden afgehandeld. Pas daarna kan de BV rechtsgeldig worden opgeheven.
Doe je dat niet correct, dan loop je risico op aansprakelijkheid, fiscale correcties en zelfs heropening van de vereffening.

Wil je een kosteloos advies?

Inleiding

Veel DGA’s willen hun BV beëindigen terwijl er nog een rekening-courantvordering op de DGA op de balans staat. In de praktijk lijkt dat soms een formaliteit, maar juridisch en fiscaal is dit een gevoelig en risicovol onderdeel van een BV-opheffing.

Waarom?

• Een vordering op de DGA is een bate
  
• Een turboliquidatie mag alleen zonder baten
  
• De Belastingdienst kijkt kritisch naar rekening-courantposities
  
• Onjuiste verwerking kan leiden tot uitdeling, box-2-heffing, navordering of aansprakelijkheid
  

In deze blog leg ik uit waarom dit zo is, hoe je dit correct oplost en wat de veilige route is naar een rechtsgeldige en risicoloze beëindiging van je BV.

Wat is een vordering op de DGA (rekening-courant) en waarom is dit bij een turboliquidatie een probleem?

Een rekening-courant tussen de BV en de DGA ontstaat wanneer privé en zakelijk financieel door elkaar lopen. Het saldo kan twee kanten op:

Situatie	Betekenis	Gevolg voor opheffing
BV heeft vordering op DGA	DGA heeft geld van BV geleend	bate → turbo niet toegestaan
BV heeft schuld aan DGA	DGA heeft geld voorgeschoten	geen probleem voor turbo

Kort gezegd:

Een schuld aan de DGA belemmert opheffing niet.
Een vordering op de DGA belemmert opheffing wél.

Mag ik een BV opheffen met een vordering op de DGA?

Ja, maar niet zolang de vordering bestaat. Er zijn drie manieren om dit wél mogelijk te maken:

Oplossing	Wanneer toepassen	Risico
Aflossen	Als de DGA terug kan betalen	Geen
Verrekenen	Met dividend / loon / storting	Fiscus kijkt mee
Kwijtschelden	Als terugbetalen onrealistisch is	Kan leiden tot uitdeling (box 2)

Pas als de vordering is verdwenen, kan een turboliquidatie worden doorgevoerd.

Fiscale gevolgen van rekening-courant (DGA)

De Belastingdienst kan een r/c-positie op drie manieren aanmerken:

Fiscale kwalificatie	Gevolg
Zakelijke lening	Geen probleem bij juiste voorwaarden
Uitdeling (box 2)	26,9% belasting verschuldigd
Loon / verkapt salaris	Loonbelasting + boetes mogelijk

Wanneer wordt de lening als “onzakelijk” gezien?

Bijvoorbeeld als:

• er geen schriftelijke overeenkomst is
  
• er geen aflossingsschema bestaat
  
• er geen zekerheden zijn
  
• er nooit is afgelost
  
• de BV onvoldoende verhaalsmogelijkheden heeft
  

Een onzakelijke lening kan alsnog leiden tot een uitdeling, met belastingheffing tot gevolg.

4. Turboliquidatie vs. vereffening (wanneer welke route?)

Situatie	Route	Waarom
Geen baten, wel schulden	Turboliquidatie	snelste en goedkoopste
Nog wel baten (zoals DGA-vordering)	Reguliere vereffening	rechterlijke bescherming
Onvoldoende baten om schuldeisers te betalen	Faillissement	curator verdeelt

Met een DGA-vordering is turboliquidatie dus (nog) niet toegestaan.
Plan gratis adviesgesprek over BV-opheffing met DGA-vordering

Hoe los je de DGA-vordering op? (met fiscale diepgang)

Optie A – Aflossen

De DGA betaalt de schuld terug.
Fiscaal het schoonste, juridisch het sterkste.

Optie B – Verrekenen

Met bijvoorbeeld:

• nog uit te keren loon
  
• dividend
  
• kosten die DGA voorgeschoten heeft
  

Optie C – Kwijtschelden

Hier ontstaat een risico:

Kwijtschelding vordering → kan worden gezien als uitdeling → box-2 heffing

Gebruik kwijtschelding dus alleen als fiscale behandeling vooraf duidelijk is.

Gratis advies

6. Stappenplan BV opheffen met DGA-rekening-courant

Stap 1: balans opschonen
Stap 2: r/c oplossen (aflossen / verrekenen / fiscaal verwerken)
Stap 3: aandeelhoudersbesluit
Stap 4: KvK-melding turboliquidatie
Stap 5: deponeren verplichte stukken
Stap 6: 7 jaar bewaarplicht administratie

7. Checklist: ben je klaar voor turboliquidatie?

Geen baten (ook geen vordering op DGA)
Administratie op orde
Jaarrekeningen gedeponeerd
Schuldeisers geïnformeerd
Toelichting op balans aanwezig

8. Veelgemaakte fouten

Denken dat een r/c “verdwijnt” bij opheffing
Kwijtschelden zonder fiscale duiding
Geen dossier opbouwen → risico bestuurdersaansprakelijkheid
Denken dat turbo altijd mag

Conclusie

Ja, je kunt een BV opheffen terwijl er sprake is van een DGA-verhouding — maar niet zolang de rekening-courantvordering op de DGA nog bestaat. Los eerst de vordering correct en fiscaal zuiver op. Daarna kun je veilig en snel via turboliquidatie beëindigen.

Wil je weten wat in jouw situatie fiscaal en juridisch het veiligst is?

Plan een gratis adviesgesprek

Over de auteur

Peter Brouwers – Belastingexpert
Gespecialiseerd in BV-opheffingen, DGA-structuren en fiscale beëindigingstrajecten.

FAQ

Mag ik turbo-ontbinden met een r/c-vordering?
Nee, want dit is een bate.

Wat gebeurt er als ik het toch doe?
Risico op heropening en persoonlijke aansprakelijkheid.

Is kwijtschelding altijd slecht?
Nee, maar fiscaal moet het goed worden verwerkt.

Over de auteur

Peter Brouwers – Belastingexpert
Met ruim 30 jaar ervaring in belastingadvies en ondernemersbegeleiding heeft Peter Brouwers meer dan 800 BV-ontbindingen en turboliquidaties begeleid.

Hij combineert fiscale kennis met praktische juridische ervaring om ondernemers veilig door het opheffingstraject te loodsen.

Peter is gespecialiseerd in turboliquidaties met schulden en in de toepassing van de Tijdelijke wet transparantie turboliquidatie.